Организация бизнеса

Налоги при репетиторстве

С введением системы налогообложения для самозанятых лиц возникает множество вопросов. В частности, должен ли репетитор платить налоги и является ли репетиторство коммерческой деятельностью? Да, согласно пилотному законопроекту №422-ФЗ, репетиторство является профессиональной деятельностью, приносящей доход, а потому подлежит налогообложению по новому специальному режиму.

Оглавление:

Профессиональный доход — определение

Согласно законодательному определению, профессиональным доходом считают материальные средства, получаемые физическим лицом от продажи товаров, имущества или предоставления различных услуг. В этот сегмент не включаются:

доходы от профессиональной деятельности по трудовому соглашению;
средства от продажи недвижимости и транспорта;
доход от передачи прав использования имущества (кроме аренды жилой недвижимости);
доходы служащих госструктур и муниципальных образований (кроме доходов от аренды жилья);
средства от реализации личного имущества, бывшего в употреблении;
доход от проданных ценных бумаг;
материальные средства от передачи имущественных ценностей в доверительное управление, а также от деятельности в товариществах;
доход от уступки и передачи долговых прав;
оплата за оказанные услуги и выполненные работы на договорной основе, если они оказаны действующему либо бывшему нанимателю, срок расторжения трудовых отношений с которым не превышает 2 лет;
доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;
натуральная форма дохода.

По перечисленным выше пунктам репетиторы не платят налоги, как и другие получатели вышеуказанных доходов. А непосредственно репетиторская деятельность относится к категории профессионального дохода, а потому подлежит налогообложению.

Отдельно следует отметить пункт трудовых отношений с бывшим нанимателем и предоставлением ему услуг на договорной основе. Для них установлен срок после увольнения, длительностью в 2 года. Он предусмотрен для предотвращения массовых увольнений сотрудников с целью перехода на новый налоговый режим.

Категории плательщиков профессионального налога и регионы

Начиная с текущего года, новый специальный режим налогообложения в экспериментальном порядке будет применен сроком на 10 лет в 4-х региональных субъектах. В их число вошли:

г. Москва;
Московская область;
республика Татарстан;
Калужская область.

Таким образом, платить профессиональный налог будут самозанятые репетиторы и лица, осуществляющие иную профессиональную деятельность. К самозанятым физическим лицам относятся те, кто не работает по трудовому договору и не нанимает сотрудников, а также может не состоять в реестре индивидуальных предпринимателей.

Важно!

Не следует смешивать регионы, в которых действует законопроект №422-Фз с регионами, в которых применены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей.

Кто не сможет воспользоваться нововведением

Ограничения на использование нового режима налогообложения касаются нескольких категорий самозанятых лиц, деятельность которых связана:

с реализацией подакцизной и маркированной идентификаторами продукции;
с перепродажей товаров и имущества (кроме бывших в употреблении);
с добычей и продажей природных ресурсов;
с посреднической деятельностью.

Деятельность репетитора не входит в вышеперечисленные категории, но это не значит, что все репетиторы смогут воспользоваться новым налогом. Специальный налоговый режим не применяется к репетиторам, которые:

имеют годовой доход свыше 2 400 000 рублей;
уже применяют другой специальный режим налогообложения.

Налоговые послабления на новом режиме

В число преимуществ и послаблений для репетиторов, перешедших на новый налог, присутствуют:

освобождение от уплаты НДФЛ;
освобождение от НДС (если репетитор зарегистрирован как ИП);
освобождение от уплаты страховых платежей.

Расчет налоговой ставки

Размер налога на репетиторство вычисляется по установленной процентной ставке. Величина налоговой ставки на новом специальном режиме зависит от категории лиц, которые являются заказчиками репетиторских услуг. Существует 2 вида ставки:

4% от денежных средств, полученных за предоставление услуг физическим лицам;
6% от денежных средств, полученных за предоставление услуг юридическим лицам и ИП.

При этом, для расчета исходной суммы обложения нельзя вычитать из доходов сопутствующие расходы. Разрешенным способом уменьшить сумму налога является применение налогового вычета — уменьшения суммы базового дохода на определенную величину, регламентированную нормами для данной категории налогоплательщиков.

Величина налогового вычета рассчитывается сотрудниками ФНС и составляет:

при 4-процентном налогообложении из базовой суммы вычитается 1%;
при 6-процентном налогообложении из базовой суммы вычитается 2%;
суммарный налоговый вычет не может быть больше 10 000 рублей.

Величину налогов и налоговых вычетов рассчитывают представители ФНС. Данные для расчетов будут получены налоговыми службами при помощи специального приложения для мобильных устройств, в котором будут фиксироваться данные по операциям. К таким сведениям относятся:

тип услуг;
сумма оплаты;
категория заказчика — физическое или юридическое лицо.

Пример расчета налога на репетиторство

Гражданин, оформленный как ИП, предоставляет услуги репетитора населению — физическим лицам. Стоимость его занятий составляет 850 рублей за академический час. За январь от частных лиц он получил в качестве оплаты 85000 рублей.

Сравним уровень налогообложения по новому режиму с ОСН:

Новый вариант налогообложения будет выглядеть так: 85000 минус 1% вычета (850 рублей) умножается на 4%. Итоговый расчет: (85000 — 850) х 4% = 3366 рублей.
Налогообложение по системе ОСН предусматривает взимание 13% НДФЛ плюс платежи в фонды страхования. Итоговый расчет 85000 х 13% = 11050 рублей плюс страховой платеж.

Сроки уплаты налога при репетиторстве

Сроки уплаты налога для репетиторов в 2019 году предусмотрены ежемесячные, то есть каждый календарный месяц, не позже 25 числа следующего месяца. То есть, налоговый платеж за февраль следует оплачивать с 1 по 25 марта включительно.

Еще один из частых вопросов — назначение налоговых средств, в федеральный и местный бюджет они перечисляются? Перечисление осуществляется единым платежом по индивидуальным реквизитам, выданным ФНС. Далее налоговая сумма распределяется между бюджетами таким образом:

при 4-процентной ставке 37,5% суммы поступает на федеральный счет, а оставшаяся сумма — в местный бюджет региона.
при 6-процентной ставке 25% поступает на федеральный счет, а остаток — в бюджет региона.

Выдача чеков репетиторами

Формирование чеков — непременная обязанность самозанятых лиц, предоставляющих платные услуги, в том числе репетиторов, плательщиков нового налога. При любом способе получения средств за оказанные услуги, будь-то наличные средства или безналичная оплата с помощью банковской карточки, чек должен быть сформирован сразу же при получении денег.

Если оплата была выполнена в другой безналичной форме, то передача чека должна состояться не позже 9-го числа месяца, следующего за расчетным. Если лицо осуществляет репетиторство при посредничестве третьего лица, то формирование сводных чеков осуществляется в те же сроки, что и для безналичных переводов.

Передать чек потребителю можно как в печатном, так и в электронном формате. Вне зависимости от формы, чек должен содержать такие сведения:

название документа;
данные лица, выдавшего чек — ФИО и ИНН;
вид налогообложения — на профессиональный доход;
расчетная сумма;
ИНН потребителя (для юрлиц);
QR-кодировка;
название и налоговый номер электронного оператора;
номер документа, присвоенный ему при формировании.

Формирование выполняется в специальном мобильном приложении, которое называется «Мой налог». С его помощью сформированные чеки передаются в ФНС, где на их основании будет рассчитан налоговый платеж.

Другие функции приложения «Мой налог»

В обязанности плательщиков налога на репетиторство не входит предоставление декларации в ФНС. Информирование налоговиков происходит с помощью специально разработанного приложения для мобильных устройств. Это ПО называется «Мой налог». Оно позволяет репетитору: