Правильное заполнение декларации 3-НДФЛ для социального вычета за лечение

Все виды получаемого гражданами доходов подлежат обложению налогом на доходы физлиц. Ставка налогообложения при этом составляет 13%, кроме обложения налогом доходов от долевого участия в предприятии. К числу налоговых резидентов относят лиц, которые проживали в пределах России не менее, чем 183 дня в году.

Граждане, являющиеся налоговыми резидентами России и плательщиками НДФЛ, имеют право на получение налогового вычета в размере суммы, затраченной на лечение.

В рамках данного обзора рассмотрим правильное заполнение декларации для получения этого вида налогового вычета.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет представляет собой уменьшение налогооблагаемой доходной базы на определенную сумму. В данном случае на сумму потраченных на лечение средств — включая мед. услуги, оплату взносов по страховому полису ДМС, покупку медикаментов и протезирование.

Данный вычет распространяется только на те доходы граждан, которые подлежат налогообложению по ставке 13%. Включаемые в статью расходов медицинские услуги, лекарственные средства и протезы должны входить в Перечни услуг и медикаментов, установленные государством.

Для расчета остатка налогооблагаемых доходов применяются суммы, затраченные как на собственное лечение, так и на лечение супругов, несовершеннолетних детей, в том числе под опекой, а также родителей.

Получить налоговый вычет можно в одном из двух вариантов — непосредственно у нанимателя или в налоговой инспекции. В нашем обзоре мы подробно разберем нюансы второго метода.

Для получения вычета необходимо заполнить и предоставить в налоговую службу, находящуюся по месту регистрации физлица либо его фактического проживания, декларацию типа 3-НДФЛ. Предоставлять ее нужно по завершении отчетного года, не позже 30 апреля. Туда включаются как доходы за истекший налоговый период, так и расходы на медицинское обслуживание за тот же период, за который уплачивается налог.

Если подача декларации нужна только для получения вычета, то срок ограничивается 3 годами с того момента, когда у физлица появилось право на его применение.

В следующих разделах обзора мы детализируем заполнение отдельных листов декларации, подаваемой для использования налогового вычета, связанного с затратами на медицинские услуги.

Разделы декларации, заполняемой для получения налогового возврата за расходы на лечение

Самый удобный способ заполнения декларации — в онлайн-режиме на сайте Федеральной налоговой службы. Это можно сделать абсолютно бесплатно, открыв соответствующий раздел на главной странице.

Порядок заполнения регламентирован Приказом №ММВ-7-11/671@ Федеральной налоговой службы. Для получения налогового вычета следует заполнить такие разделы декларации:

• титульный лист, разделы №1 и №2;
• лист А, который отражает суммарный доход физлица и размер начисленного на него налога;
• лист Е1, отражающий налоговые вычеты.

Важно заполнять декларацию, не нарушая порядка, так как первые суммы используются при дальнейших расчетах. Первыми заполняют листы А и Е1. После этого заполняют разделы №1 и №2. Заполнение титульного листа выполняется в последнюю очередь.

Заполнение листа А

Порядок заполнения листа А налоговой декларации:

• Строка №010 отражает величину ставки налогообложения в %, в данном случае это 13%.
• Строка №020 служит для кодировки типа дохода. В нашей ситуации применяется код 06 — он обозначает доход, который поступил по условиям трудового договора. НДФЛ, начисленный по нему, был удержан нанимателем. Уточнить другие коды можно в приложении №4.
• Строки №030-060 предназначены для указания сведений об источнике полученного дохода. В данной ситуации — о нанимателе. В них включены: наименование, ИНН, кодировка ОКТМО, КПП.
• Строка №070 отражает суммарный доход физлица.
• Строка №080 служит для отражения суммарной налогооблагаемой базы.
• В строке №090 указывают начисленную величину НДФЛ.
• В строке №100 отражена суммарная величина налога, удержанная нанимателем.

Заполнение листа Е1

Для внесения сведений в лист Е1 потребуются данные справки о доходах (2-НДФЛ), а также других источников, служащих подтверждением уровня дохода физлица.

Согласно информации в листе Е1 рассчитывается величина налогового вычета за оплату лечения. Вычисление выполняется в пункте №1 данного листа.

Заполнение листа производится следующим образом:

• Пункт 3.2 (стр. №140) отражает сумму, потраченную на оплату медикаментов и медицинских услуг.
• Пункт 3.5 (стр. №170) отражает суммарный объем социальных вычетов. Сумма не может превышать 120000 рублей за год. В данной ситуации она совпадает с суммой из предыдущего пункта.
• Пункт 3.6 (стр. №180) содержит суммарный результат всех налоговых вычетов, применяемых к данному физическому лицу. В текущей ситуации она равна сумме, указанной в пункте 3.5.
• Расчет суммарной величины вычетов производится путем сложения сумм, указанных в строках №080 и №180 данного листа. Результат равен сумме, указанной в пункте 3.6. Этот результат указывается в пункте 4 (стр. №190) данного листа.

Если лечение не относится к дорогостоящему, а также не уплачивались взносы добровольного медицинского страхования, то пункты 2.3 и 2.4, а также пункт 3.3 не заполняются.

Заполнение 2-го раздела

Во втором разделе декларации отражается расчет налогооблагаемой базы, а также суммарный налог по ней. При заполнении в пункте 001 следует указать ставку налогообложения, равную 13%.

Дальнейшее заполнение производится следующим образом:

• Пункт №002 отражает кодировку вида дохода. В нем следует указать код 3, обозначающий иные виды дохода.
• Строки №010 и №030 отражают общий размер полученного за год дохода, а также величину дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%. Число должно быть равным указанному в стр. №070 листа А.
• Строка №040 отражает величину налогового вычета, указанного в листе Е1 в стр. №190.
• Строка №060 предназначена для отражения налогооблагаемой величины дохода для НДФЛ. Эта сумма определяется как суммарный доход за минусом суммарного налогового вычета. Технически это выглядит, как разность стр. №030 и стр. №040. Может иметь нулевое значение.
• В строке №070 отражается рассчитанная сумма налога. Для расчета необходимо значение стр. №060 (база налогообложения) умножить на 13%.
• Строка №080 отражает величину НДФЛ, которая была удержана нанимателем. Показатель берется из листа А стр. №100.
• Строки №121 и №130 демонстрируют вычисленную и подлежащую уплате суммы НДФЛ.
• Строка №140 предназначена для указания суммы налога, которая подлежит возврату. Фактически это разность строк №070 и №080. Значение может быть нулевым.

Заполнение 1-го раздела

В первом разделе отражаются подсчитанные суммы налога, подлежащие оплате или возврату.

Заполнение происходит следующим образом:

• Строка №010 предназначена для кодировки действия. В данном случае код 2 обозначает возврат из бюджета.
• В строке №020 отражается код бюджетной классификации типа доходов, на который рассчитан возврат. В данном случае код имеет вид 182 1 01 0201001 1000 110.
• Строка №030 отражает код ОКТМО (содержится в 2-НДФЛ).
• В строке №040 проставляется ноль.
• В строке №050 отражается результат — сумма налога, которая будет возвращена.

Заполнение титульного листа

На титульном листе отражаются полные данные плательщика НДФЛ. Его необходимо полностью заполнить, кроме полей, отмеченных для заполнения работниками налоговой службы.

Заполнению подлежат:

• Номер корректировки. При первичной подаче указывается ноль. При повторной подаче после исправлений — с 1 и далее.
• Представление в налоговый орган. Указывается код налоговой службы, в которую предоставляется декларация.
• Код категории плательщика налога. Заполняется согласно кодовому справочнику. В данной ситуации ставим 760, что означает физлицо, которое декларирует доходы для получения вычетов.
• Код вида документа. Указывается по справочнику. При предоставлении паспорта указывается кодировка 21.
• Регион. Указывается согласно региональному справочнику.
• Статус плательщика налога. Для резидента России указывается код 1.
• Личные данные. Заполняются на основании документов. Необходимо указать ФИО, дату рождения, место рождения, паспортные данные, а также адрес проживания и/или регистрации и контактный телефонный номер.
• Завершающий момент — пронумеровать страницы и указать количество листов, страниц, а также копий документов.

Внизу титульного листа необходимо указать код лица, непосредственно предоставляющего документы в налоговую службу. Цифра 1 означает, что документы подаются лично, 2 — подаются представителем.

При подаче декларации представителем следует указать его полные личные данные как лица, заполнившего декларацию.