Правильное заполнение декларации 3-НДФЛ для социального вычета за обучение

Получить налоговый социальный вычет за оплату обучения может физическое лицо, которое является резидентом России и имеет доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%. Возврат распространяется только на доходы, облагаемые вышеуказанной ставкой.

В рамках данного обзора мы рассмотрим порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ для того, чтобы получить социальный вычет налога за счет средств, потраченных на обучение.

К числу налоговых резидентов относятся лица, которые проживают на территории России от 183 и более дней в году.

Налоговый социальный вычет за обучение — это уменьшение базы дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, на сумму средств, потраченных на оплату обучения. К таковым средствам причисляют те, которые были направлены на оплату как собственного обучения, так и учебы детей в возрасте до 24 лет, а также находящихся под опекой родственников (включая сестер и братьев), не достигших совершеннолетия.

Получить социальный вычет за оплату учебы можно в одном из 2 вариантов: через своего нанимателя или самостоятельно, путем подачи декларации в органы налоговой службы. В нашем обзоре будет рассмотрен второй вариант, предусматривающий самостоятельную подачу декларации физическим лицом в форме 3-НДФЛ.

Стандартные сроки предоставления декларации составляют:

• по окончании отчетного года (не позже 30 апреля);
• в случае подачи декларации лишь для получения вычета — в любое время не позднее 3-летнего срока после окончания отчетного года.

В качестве примера будет рассмотрен случай, когда плательщик НДФЛ получил право на налоговый вычет в отчетном году, при этом, кроме заработной платы, других источников дохода не имел, а также не может рассчитывать на иные виды налоговых вычетов, кроме социального за оплату обучения.

Вместе с декларацией ему необходимо будет предоставить в налоговую службу все подтверждающие документы — свидетельство о наличии лицензии у учебного заведения, факт оплаты обучения, наличие и степень родства, если оплачивалось обучение родственников.

Как заполняется налоговая декларация

При заполнении декларации для получения налогового вычета за оплату учебы следует учитывать, что она включает в себя различные части и листы, заполнение которых отличается. Форма и наполнение декларации регламентировано Порядком, который установлен Приказом №ММВ-7-11/671@ Федеральной налоговой службы РФ.

При подаче декларации на получение социального вычета необходимо заполнить:

• титульный лист;
• листы А и Е1;
• первый и второй разделы.

Первыми заполняются листы А и Е1, после них первый и второй разделы, а последним — титульный лист.

Заполнение листа А

Лист А служит отражением доходов физического лица, полученных из различных источников. В нем следует указать все полученные доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, а также сумму начисленного и удержанного нанимателем налога.

Заполняется лист в таком порядке:

• Строка №010 служит для указания ставки налогообложения. Там следует указать 13%.
• В строке №020 указывается кодировка вида доходов. Ознакомиться с кодами можно в Приложении №4. Для нашего примера указывается кодировка 06, что означает заработную плату согласно трудовому договору, НДФЛ с которой удержан нанимателем.
• Строки №030-060 служат для указания сведений о нанимателе, в том числе наименование, ИНН, кодировка ОКТМО и код причины постановки на учет.
• Строка №070 отражает суммарный доход физического лица.
• В строке №080 указывают суммарную налоговую базу, то есть ту сумму, которая облагается 13- процентным НДФЛ.
• В строках №090 и №100 вписывают величину начисленного налога и величину удержанного нанимателем НДФЛ.

Вносить сведения в строки №030-100 следует из справки 2-НДФЛ, отражающей информацию о полученных физлицом доходах.

Заполнение листа Е1

В листе Е1 рассчитывается величина социального налогового вычета за оплату учебы. Источником данных для его заполнения служит справка формы 2-НДФЛ, выдаваемой нанимателем.

Заполнять лист следует таким образом:

• Пункт 3.1 (стр. №130) предназначен для указания суммы, затраченной на оплату собственной учебы, либо учебы родственников не старше 24 лет.
• В пункте 3.5 (стр. №170) указывается суммарный объем социальных налоговых вычетов. Эта сумма должна соответствовать предыдущему значению и не может быть более 120 тысяч рублей.
• Пункт 3.6 (стр. №180) отражает суммарный объем всех видов налоговых вычетов, применяемых к данному физическому лицу. В соответствии с условиями примера он будет равен предыдущему значению.
• В пункте 4 (стр.№190) производится расчет суммарных налоговых вычетов. Для этого суммируются значения строк №080 и №180 данного листа. Для приведенного примера это будет означать число, равное указанному в пункте 3.6.
• Пункты 2.2 и 2.4 следует заполнять в том случае, если оплачивалась учеба детей. Согласно условиям примера, они в данном случае не заполняются.

Заполнение раздела №2

Во втором разделе декларации рассчитывается налоговая база и величина налога по определенной ставке (в нашем случае 13%).

Заполняется раздел так:

• В полях №001 и №002 вписывается величина ставки налогообложения (13%) и кодировка типа дохода (3 — прочее) соответственно.
• Строки №010 и №030 отражают суммарный доход, который был получен в течение года, и на который начисляется НДФЛ по ставке 13%. Источником сведений служит строка №070 из листа А.
• Строка №040 отражает величину социального вычета за оплату обучения. Ее значение соответствует пункту 4 листа Е1.
• Строка №060 нужна для указания суммарной налогооблагаемой базы за минусом налоговых вычетов. Вычисляется как разность строк №030 и №040. Может иметь положительное или нулевое значение.
• В строку №070 вписывается вычисленный размер налога. Для этого значение строки №060 умножается на 13%.
• Строки №121 и №130 заполняются значениями величины налога (разность строк №070 и №080). Значение также может быть либо положительным, либо нулевым.
• В строку №140 вносят сумму налога, которая будет возвращена физическому лицу из бюджета. Она составляет разность между удержанной и начисленной суммой НДФЛ, то есть между значениями строк №080 и №070. Значение не может превышать величины удержанного нанимателем налога.

Заполнение раздела №1

В этом разделе указана информация об итоговых размерах НДФЛ, подлежащих уплате или возврату. Заполнение осуществляется в следующем порядке:

• Строка №010 служит для указания кодировки вида платежа (ставится 02, что означает возврат из бюджета).
• Строка №020 включает код бюджетной классификации типа дохода, на который рассчитан возврат. Для данного типа вычета следует указать 182 1 01 0201001 1000 110.
• В строке №030 вписывают кодировку ОКТМО, указанную в справке 2-НДФЛ.
• В строке №040 ставится ноль.
• В строку №050 вносится сумма возврата налога из бюджета.

Заполнение титульного листа

Титульный лист заполняется последним. В него вносят данные плательщика НДФЛ, в том числе личная информация.

Заполнение этого листа выглядит следующим образом:

• Номер корректировки. При первом заполнении декларации указывают значение ноль, при повторных (после исправлений) — 1,2 и так далее.
• Код налогового органа. Вписывается кодовый номер органа налоговой службы, куда представляется декларация.
• Код категории плательщика налога. Для физического лица, как в нашем примере, которое декларирует доходы для получения социального налогового вычета, указывается кодировка 760.
• Код типа документа. Если в роли документа выступает паспорт, следует указывать кодировку 21. Для иных видов — см. справочник кодов.
• Региональный код. Указывается согласно соответствующему справочнику.
• Статус плательщика налога. Для резидента России, как в нашем примере, ставится код 1.
• Личные данные плательщика НДФЛ. В этой части листа указываются ФИО, дата рождения, а также другие данные из гражданского паспорта, в том числе место рождения, серия и номер документа, адрес проживания и регистрации, а также контактный номер телефона.
• Нумерация и количество страниц и листов декларации. После заполнения всех листов и страниц их следует пронумеровать, указав количество. Также указывается количество копий документов.
• Подтверждение достоверности сведений. Если декларация подается лично физическим лицом плательщиком НДФЛ, то указывают код 1. Если представитель налогоплательщика — ставится 2.

При подаче декларации представителем следует указать также и его личные данные. После чего указывают дату подачи декларации и заверяют документ подписью.

Проще всего при заполнении воспользоваться бесплатным программным обеспечением, доступным на сайте Федеральной налоговой службы.