В каких случаях применяются различные ставки НДФЛ?

Мы привыкли, что ставка НДФЛ, то есть налога на доходы физических лиц, в нашей стране стандартна и составляет 13%. В общем случае, конечно, так и есть. Однако есть различия между налогообложением резидентов и нерезидентов РФ, а также случаи, когда ставка НДФЛ будет совсем иной. Разберемся, когда ставка налога на доходы физлиц будет отличаться от привычной.

Кто выступает налоговым резидентом России

Все просто — если человек находится на российской территории не меньше 183 дней в году, причем последовательно, постоянно, то он становится налоговым резидентом нашей страны. Соответственно, ставки НДФЛ для него такие же, как и для всех остальных граждан РФ. Вот о таких налоговых резидентах для начала и поговорим.

Когда ставка НДФЛ будет составлять 35%

Сначала выясним, в каких случаях применяется самая высокая ставка НДФЛ в размере 35%:

1. Призы и выигрыши. Да, если вы стали победителем конкурса, получили доход в виде приза в рекламной кампании, вам придется заплатить налог по ставке 35%. Однако начисление НДФЛ начинается, если сумма полученного выигрыша превышает 4 тысячи рублей. Налог начисляется на сумму полученного дохода минус 4 тысячи рублей.

Простой пример: производитель молочной продукции объявил конкурс «Собери крышки от ряженки и получи приз». Это реклама, так что приз будет облагаться налогом по ставке 35%, если его сумма выше 4 тысяч рублей. Если же речь идет о конкурсе на лучшее фото с бутылкой ряженки или лучший логотип для нее, то это уже не реклама, ставка НДФЛ на полученный победителем приз составит 13%;

2. Доход от банковских вкладов. Этой теме мы посвящали отдельную статью. Ставка НДФЛ в данном случае применяется, если доход от вклада в иностранной валюте превышает 9% годовых, а в рублях — ключевую ставку Центробанка России + 5% годовых. Напомним, что сейчас, в августе 2019 года, ключевая ставка ЦБ РФ составляет 7,25%.

Простой пример: вкладчик положил в банк рубли под 11% годовых. Это его доход. 7,25% + 5% = 12,25% годовых. То есть доход вкладчика размеры лимита не превышает, НДФЛ со своего дохода от банковского депозита он платить не обязан. Чаще всего так и бывает, ведь банки ориентируются именно на ставку рефинансирования регулятора и переплачивать не хотят. Если бы доход от вклада составлял 14% годовых, то вкладчик заплатил бы НДФЛ от суммы, составляющей 1,75% годовых.

3. Доход, который был получен в виде процентной экономии по кредитам, займам, полученным от индивидуальных предпринимателей и организаций. Как гласят статьи 212 и 224 НК РФ, ставка НДФЛ в 35% применяется в таких случаях:

• Кредит получен в рублях, сумма процентов в 2/3 ключевой ставки ЦБ превышает сумму процентов по кредитному договору;
• Кредит был получен в валюте, суммой экономии будет процент, превышающий 9% годовых.

Простой пример: налогоплательщику удалось получить беспроцентный кредит на месяц. Он получил 50 тысяч рублей. Напомним, что в последнее время ключевая ставка ЦБ не менялась и составляла 7,25%. Считаем, сколько же сэкономил заемщик: 50 тысяч рублей * (7,25% * 2/3) / 365 дней * 30 дней = 198,49 рубля. Вот с этой суммы налогоплательщик и должен будет заплатить 35% НДФЛ, то есть 69,47 рубля.

Простой пример: сотрудник фирмы получил у работодателя займ в долларах США под 5% годовых. Это меньше 9%, нашего лимита. Речь идет о займе на 10 тысяч долларов сроком на месяц. Считаем налог: 10 тысяч долларов * (9% — 5%) / 365 * 30 дней = 32,88 доллара США. То есть сумма НДФЛ составит 11,5 доллара США. Платить налог нужно в рублях по курсу Центробанка России на дату выплаты.

4. Доход в качестве выплаты членам потребительского кредитного кооператива. Все члены таких кооперативов получают прибыль в качестве платы за использование их средств в виде займов. Ставка 35% НДФЛ вновь будет применяться только к той сумме дохода, которая превышает ставку Центробанка + 5% годовых.

Когда ставка НДФЛ будет составлять 30%

Ставка НДФЛ в 30% применяется, согласно статье 224 НК, если третьи лица, о которых не были предоставлены сведения налоговому агенту, получили прибыль от ценных бумаг.

В частности, ставка 30% НДФЛ применяется, если доходы были получены по ценным бумагам, которые выпустили российские компании, но права по ним учитывались на счете-депо иностранного номинального держателя, уполномоченного иностранного держателя или счете-депо депозитарных программ.

Статья 214 НК также предусматривает следующие исключения:

• Налоговый агент, согласно НК РФ, не начисляет и не удерживает налог с таких доходов.
• Ставка налогообложения равна 0%.
• Доходы просто не подлежат налогообложению, согласно международным договорам РФ и НК.

Когда ставка НДФЛ будет составлять 15%

Согласно статье 214 российского Налогового кодекса, ставка НДФЛ в 15% применяется к доходам, полученным в виде дивидендов по принадлежащих физлицу ценным бумагам. Такая норма действует с 2015 года. Исключения, указанные в пункте 1.2 данной статьи, применяются и в отношении ставки 15% к доходам от дивидендов.

Когда ставка НДФЛ будет составлять 9%

По сниженной до 9% ставке НДФЛ облагаются всего два вида доходов физлиц:

1. Доходы учредителей доверительного управление покрытием по ипотеке, полученные благодаря покупке сертификатов ипотечного участия, если такие документы были выданы управляющим до начала 2007 года.
2. Доходы от облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных до начала 2007 года.

Ставки для налоговых нерезидентов России

Теперь поговорим о гражданах, которые не являются налоговыми резидентами России. По общему правилу, в большинстве случаев, к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Так гласит статья 224 НК. В том числе такая ставка действует, например, если работодатель заплатил за нерезидента за съемную квартиру, оплатил его коммунальные платежи и образование. Это тоже считается доходом.

Однако, есть исключения из данного правила:

• По ставке НДФЛ 15% нерезидент заплатит налог, если получил доход от долевого участия в работе российского предприятия.
• По ставке 13% нерезидент заплатит налог от заработной платы, от иных вознаграждений, полученных в процессе трудовой деятельности. То есть в области налогообложения зарплаты по официальному месту работы нерезиденты РФ приравниваются к резидентам, ставка одинакова. В том числе по ставке 13% платят налог с зарплаты высококвалифицированные иностранные специалисты, лица, работающие в РФ по патенту, а также сотрудники, прибывшие в нашу страну без открытия визы.

Заключение

Ставки НДФЛ могут существенно отличаться в зависимости от вида дохода, который был получен физическим лицом. Есть отличия также в налогообложении резидентов и нерезидентов РФ.

Наша статья поможет вам разобраться в ситуации, руководствоваться нормами Налогового кодекса и правильно выбрать ставку НДФЛ именно для вашего случая.