Все о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ, то есть налог на доходы физических лиц, уверенно называют самым распространенным видом налогообложения. НДФЛ платят практически все жители нашей страны, эти 13% высчитываются с зарплаты каждого официально работающего человека. Поговорим об НДФЛ, он же подоходный налог, максимально подробно.

Зачем нужен НДФЛ?

Все налоги важны и нужны для наполнения государственного бюджета. И НДФЛ является одним из самых важных! Чтобы понять это, достаточно изучить статистику Минфина России, которая гласит, что порядка 37% всех денег, поступающих в бюджет страны — это именно НДФЛ. Распределяются данные средства так — 15% идут в местные бюджеты, 85% — в региональные. И затем власти на местах направляют эти средства на образование, медицину, ЖКХ, ремонт дорог и так далее.

НДФЛ взимается со следующих доходов физлиц:

• Зарплата.
• Премии.
• Деньги, вырученные от продажи имущества, в том числе транспортных средств, недвижимости и так далее.
• Вознаграждения за интеллектуальную деятельность. В том числе за авторские права и патенты.
• Подарки и выигрыши, которые стоят дороже 4 тысяч рублей. Исключением являются подарки от близких родственников.
• Выплаты по больничным листам.
• Доходы от сдачи в аренду имущества.
• Доходы от репетиторства, консультаций и так далее.
• Иные доходы.

Плательщики НДФЛ

Согласно статье 207 НК, все плательщики НДФЛ делятся на две категории:

1. Налоговые резиденты. Живут в России не меньше 183 дней в году. При этом платят налоги со всех доходов, в том числе полученных за границей.
2. Налоговые нерезиденты. Не живут постоянно в России, но получают здесь доход.

Ставка НДФЛ для этих категорий разная — 13% и 30%.

Кроме того, все плательщики НДФЛ делятся на следующие категории:

• Работодатели. Они взимают с доходов, то есть зарплаты своих сотрудников положенный процент НДФЛ и перечисляют в бюджет.
• Самостоятельно начисляющие и оплачивающие НДФЛ. К таковым относятся индивидуальные предприниматели на ОСН, нотариусы, адвокаты, все, кто работает частным образом.

Кроме того, заплатить НДФЛ и подать декларацию обязаны все, кто в течение года, например, выиграл в лотерею, продал имущество, получил дорогой подарок от постороннего человека и так далее.

Пример:

Голубев Иван Петрович заработал в январе 2020 года 30 тысяч рублей. У него двое детей, положен налоговый вычет на сумму 1,4 тысячи рублей за каждого ребенка. НДФЛ = (30 – 1,4*2) * 13% = 3,536 тысячи рублей. То есть на руки Голубев получит 26,464 тысячи рублей.

Кроме того, в минувшем году Голубев продал автомобиль за 400 тысяч рублей. Машина принадлежала ему всего год, поэтому нужно подать декларацию и заплатить НДФЛ на сумму, которая превышает стоимость покупки авто. Купил его Голубев за 360 тысяч рублей, договор есть. То есть заплатить в бюджет ему нужно 400 – 360 = 40 * 13% = 5,2 тысячи рублей.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ

Есть целый ряд доходов физлиц, с которых НДФЛ не взимается:

• Все пенсии и пособия пенсионерам.
• Алименты.
• Стипендии.
• Командировочные, но только в рамках лимитов — 700 рублей в сутки по российской территории и 2500 рублей в сутки в случае поездки за границу.
• Компенсации, исключение — компенсация за неиспользованный отпуск.
• Социальные пособия, в том числе по беременности, безработице. Исключение — пособие по больничному листу.
• Материнский капитал.
• Материальная помощь со стороны работодателя, но на сумму не более 50 тысяч рублей.

Увидеть полный список доходов граждан, которые НДФЛ не облагаются, можно в статье 217 Налогового кодекса.

Как рассчитывается НДФЛ с заработной платы

Сроки уплаты НДФЛ с заработной платы должен соблюдать работодатель. Если вы выплачиваете налог самостоятельно, то подать декларацию нужно до 30 апреля следующего года, а внести сумму — до 15 июля.

Теперь разберемся со ставками НДФЛ:

• 13% платят все резиденты, а также приезжие из стран ЕАЭС, из государств с безвизовым режимом, беженцы и высококвалифицированные специалисты.
• 9% платят резиденты с доходов от процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2017 года, а также с доходов учредителей по ипотечным сертификатам, выданным до начала 2007 года.
• 30% платят резиденты, получившие доход от ценных бумаг, права по который учитываются на счетах иностранных держателей (смотрите статью 214.6 НК).
• 35% платят резиденты, получившие подарки и выигравшие призы на сумму более 4 тысяч рублей, получившие доход с банковского вклада, материальную выгоду благодаря займу, а также плате за использование средств пайщиков.
• 15% платят налоговые нерезиденты с дохода в виде дивидендов со стороны российских компаний.
• 30% платят остальные налоговые нерезиденты.

Работодателю, который платит НДФЛ за своих работников, нужно руководствоваться следующими правилами:

1. Все выплаты, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, начисляются нарастающим итогом в течение года.
2. Сумму начисленного налога следует округлить, указывать без копеек.
3. Выплаты, облагающиеся налогом по другим ставкам, учитываются отдельно.
4. Налог удерживается из начисленной зарплаты во время выплаты.
5. НДФЛ не может быть более 50% от зарплаты.
6. Каждый сотрудник, принятый не с начала года, обязан принести справку с предыдущего места работы, чтобы высчитать НДФЛ.
7. Если нет возможности взыскать НДФЛ с зарплаты сотрудника, об это нужно уведомить налоговую инспекцию.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты сотрудника:

Ирина Дубова трудится воспитателем детского сада, у нее ребенок, то есть сумма, облагаемая налогом, будет уменьшена на 1400 рублей. Напомним, что налоговой базой служит зарплата по нарастающей с начала года. То есть в январе с зарплаты Дубовой на сумму 20 тысяч рублей взыщут НДФЛ = (20 – 1,4) * 13% = 2,418 тысячи рублей.

В феврале ситуация будет выглядеть так: (20 тысяч рублей за январь + 22,1 тысячи рублей за февраль – 1,4 тысячи рублей — 1,4 тысячи рублей налогового вычета) * 13% = 5,109 тысячи рублей НДФЛ. Из этой суммы отнимаем налог, высчитанный в минувшем месяце: 5,109 – 2,418 = 2,691 тысячи рублей. К выплате Дубова получит в феврале 22,1 – 2,691 = 19,4 тысячи рублей.

Кажется, что легче считать НДФЛ просто каждый месяц. Однако, если доход сотрудника невелик, а налоговые вычеты солидные, в итоге НДФЛ может перейти в отрицательные суммы, появится сбой в бухгалтерской программе. Поэтому, согласно законодательству, расчет идет именно так — нарастающим итогом с начала года.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Напомним, что наш портал уже подробно писал о каждом виде налоговых вычетов, которые положены гражданам в 2020 году. Поэтому просто повторим, какие налоговые вычеты положены плательщикам НДФЛ:

• Стандартные. В первую очередь это вычеты за детей — 1400 рублей за каждого из двух детей и 3000 рублей за третьего и более. Кроме того, есть вычеты для чернобыльцев и других льготных категорий граждан.

• Имущественные. За покупку и продажу объектов недвижимости, в том числе на условиях ипотечных кредитов. За такими крупными налоговыми вычетами граждане чаще всего идут в налоговую инспекцию, чтобы получить всю положенную сумму.
• Социальные. На оплату обучения, медицинских услуг, на благотворительность, на добровольное страхование жизни.
• Профессиональные. Положены представителям отдельных профессий, в основном творческих, а также тем, кто трудится по договорам гражданско-правового характера (о них наш сайт тоже уже писал).

Предоставление отчетности по НДФЛ

Работодатель перечисляет в бюджет НДФЛ ежемесячно, в день выплаты заработной платы сотрудникам или на следующий день. Учет ведется постоянно, специальными бухгалтерскими программам — вручную налоги сейчас рассчитывают редко.

По окончании года, до 1 апреля следующего за ним года, работодатель отправляет в ИФНС справки 2-НДФЛ о доходах каждого сотрудника. Также каждый квартал подается отчет 6-НДФЛ по предприятию в целом. Предприятия, у которых больше 25 сотрудников, могут подавать эти декларации только в электронном виде.

Если на предприятии трудятся профессиональные бухгалтера, которые постоянно работают с налоговой инспекцией и четко подают все положенные документы по НДФЛ, то самостоятельно сделать это сложнее.

Однако физическим лицам приходится самостоятельно подавать декларацию о доходах в ИФНС в следующих случаях:

• Сдали квартиру или иное имущество в аренду, то есть получили доход.
• Продали машину, которой владели меньше 3 лет.
• Продали недвижимость, которой владели меньше 5 лет.
• Получили приз, выигрыш и так далее.
• Получили доход из-за границы.
• Стали наследником, в том числе интеллектуальной собственности.
• Занимались частной практикой.
• Стали индивидуальным предпринимателем.
• Получили доход, с которого работодатель НДФЛ не заплатил, о чем стало известно налоговой.
• Получили подарки от посторонних лиц на сумму более 4 тысяч рублей.
• Хотите получить налоговый вычет или вернуть уже уплаченные налоги.

Во всех остальных случаях не нужно подавать декларацию и платить НДФЛ. Например, работая по совместительству или договору гражданско-правового характера.

Заполнить декларацию гражданин может в бумажной форме лично в отделении налоговой, или на сайте ФНС в личном кабинете, или установив программу «Декларация».

Как самостоятельно заплатить НДФЛ?

Заплатить налог со своего дохода любой человек может непосредственно в банке. Предварительно следует зайти в налоговую инспекцию по месту регистрации и взять там нужные реквизиты.

Но проще воспользоваться сайтом ФНС:

• Выбираем раздел «Уплата налогов физических лиц».
• Выбираем опцию «Заполнение всех платежных реквизитов документа». И вводим все данные — указать, что это именно НДФЛ, его сумму, код региона, свои ФИО, ИНН и так далее. То есть заполняем все положенные поля. Куда проще, если у вас уже есть квитанция из налоговой. В таком случае нужно просто ввести номер данного документа.
• Нажимаем кнопку «Оплатить» и выбираем способ, например, «Банковской картой».
• Подтверждаем платеж. Советуем вам сохранить квитанцию об оплате НДФЛ.

Существующие справки по НДФЛ

Существует четыре вида справок по налогу на доходы физических лиц:

1. 2-НДФЛ. Эта справка нужна в целом ряде случаев, например, при оформлении кредита. Работодатель, как мы уже писали, каждый год подает справки 2-НДФЛ в налоговую на каждого своего сотрудника. И обязан выдать документ работнику, если он потребовал это сделать. С 2019 года формы справки 2-НДФЛ для налоговой и для сотрудников отличаются и формируются отдельно. В налоговую инспекцию такая справка теперь подается в виде декларации, на двух листах.
2. 3-НДФЛ. Это уже налоговая декларацию, которую индивидуальные предприниматели и просто граждане, получившие доходы по итогам года, подают в налоговую инспекцию. ИП на ЕНВД, УСН и ЕСХН 3-НДФЛ подают только в том случае, если получили доходы не от своей предпринимательской деятельности. Отметим, что в минувшем году форма декларации 3-НДФЛ была изменена, поэтому скачивайте и используйте актуальный бланк.
3. 4-НДФЛ. Подается нотариусами и всеми, кто занимается частной практикой. Также 4-НДФЛ подают ИП на ОСНО. Сделать это нужно не позже, чем через месяц и 5 дней с начала работы.
4. 6-НДФЛ. Эту декларацию тоже подают работодатели вместе с 2-НДФЛ по каждому сотруднику. 6-НДФЛ заполняется по всему предприятию в целом и, если сотрудников больше 25, подается только в электронной форме. Данную декларацию работодатели обязаны сдавать каждый квартал, указывая суммы нарастающим итогом.

Ответы на вопросы о НДФЛ

Традиционно ответим на распространенные вопросы, которые касаются темы нашей статьи, то есть НДФЛ:

1. Когда платится НДФЛ с отпускных? Согласно статье 226 НК, налог с отпускных перечисляется в бюджет в последний день того месяца, когда они были выплачены работнику фирмы.
2. Какова ставка НДФЛ на дивиденды? Для нерезидентов — 15%, а для резидентов РФ — 13%.
3. Когда платить НДФЛ при увольнении? В последний день, когда увольняющийся сотрудник вышел на работу. Или на следующий день.
4. Когда платится налог с продажи квартиры? Если она была в вашей собственности меньше 3 лет (актуально для недвижимости, купленной до 2016 года или полученной в наследство) или 5 лет (для остальной недвижимости).
5. Каков налоговый период по НДФЛ? Календарный год.
6. Как платить НДФЛ с больничного? Как обычно, по ставке 13% на сумму, начисленную по больничному листу сотрудника.
7. К каким налогам относится НДФЛ — региональным или федеральным? Это федеральный налог, он идет в общий бюджет РФ. Но затем распределяется по регионах и муниципалитетам.
8. Если не заплатить НДФЛ, что мне грозит? Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Или в размере 40%, если будет доказано, что доходы скрыли умышленно.
9. Что означает «за вычетом НДФЛ»? Это значит, что налог уже вычтен и сотрудник получит указанную сумму на руки.
10. Есть разница между исчисленным и удержанным НДФЛ? Исчисленную сумму подсчитал бухгалтер. Удержанной она станет после удержания с заработной платы сотрудника.
11. А что значит «с учетом НДФЛ»? Значит, налог с зарплаты пока не вычли, то есть это полная сумма, которую мог бы получить работник, если бы не положенные удержания.

Заключение

Констатируем: НДФЛ является одним из самых распространенных и чаще всего начисляемых налогов. Практически каждый гражданин, получающий те или иные доходы, обязан заплатить данный налог. Платят НДФЛ и налоговые нерезиденты России. Стандартная ставка — 13%, но могут также применяться ставки в 9%, 15%, 30% и 35%.

Есть много вычетов, помогающих уменьшить налоговое бремя по НДФЛ. Важно знать свои права и обязанности, чтобы пользоваться вычетами и вовремя платить подоходный налог, а также подавать декларацию по нему.