Заполнение декларации 3-НДФЛ при приобретении недвижимого имущества

Плательщик НДФЛ, получающий на территории России доходы, облагаемые налогом по 13-процентной ставке, а также являющийся ее резидентом, может воспользоваться правом на налоговый вычет в случае приобретения недвижимого имущества. Следует отметить, что для признания лица резидентом России, ему следует находиться на ее территории не менее 183 дней в течение отчетного года.

Рассмотрим пошаговое правильное заполнение налоговой декларации, предоставляемой в налоговую службу для получения возврата по НДФЛ. Возвратом или вычетом в данном случае называют снижение налоговой базы на сумму потраченных при приобретении недвижимости средств. За налоговую базу принимается совокупная сумма доходов, подлежащих обложению налогом по 13-процентной ставке.

Воспользоваться правом на вычет можно как через нанимателя, так и напрямую через структуры налоговой службы. При самостоятельном обращении плательщику НДФЛ потребуется самому заполнить и предоставить в НИ декларацию установленного типа 3-НДФЛ.

В качестве примера в данном обзоре рассмотрим ситуацию приобретения недвижимого имущества плательщиком НДФЛ в 2017 году, за который у него не было иных видов дохода, кроме получаемой на российском предприятии зарплаты. Также для прозрачности расчетов установим, что других вычетов, кроме как за приобретение недвижимого имущества, у налогоплательщика не предусмотрено.

Для того чтобы получить налоговый возврат за приобретение недвижимого имущества, плательщику НДФЛ необходимо предоставить такие виды документации:

• заполненную декларацию 3-НДФЛ;
• документы о праве собственности на недвижимое имущество;
• договор купли-продажи или иное подтверждение сделки;
• документальные подтверждения произведенной оплаты;
• прочие предусмотренные законодательством документы.

Сроки предоставления декларации в НИ

Согласно действующему законодательству, подавать налоговую декларацию за отчетный год следует не позже 30.04 следующего за отчетным года. При совпадении даты с выходными последним днем подачи декларации становится следующий за датой первый рабочий день.

Если целью подачи декларации является только получение налогового возврата, то ее можно предоставлять в любой день в течение 3 лет с момента приобретения недвижимого имущества.

Разделы, заполняемые для получения вычета

Российское законодательство регламентирует полноту и порядок заполнения налоговой декларации. Обязательны к заполнению:

• титульный лист
• первый и второй разделы;
• лист А, отражающий полученные налогоплательщиком доходы, подлежащие обложению налогом по 13-процентной ставке;
• лист Д1, отражающий все вычеты за покупку недвижимого имущества, на которые имеет право налогоплательщик.

Порядок заполнения определяется сведениями — вначале вносятся те, которые будут нужны при заполнении следующих листов и разделов. Поэтому листы А и Д1 заполняют первыми, после этого разделы № 2 и № 1, а последним — титульный лист, на котором указываются данные налогоплательщика.

Порядок заполнения листа А

Заполнять лист А следует в определенном порядке, утвержденном нормами законодательства:

• строка № 010 отражает размер ставки налогообложения, которая в данном случае равна 13%;
• в строке № 020 следует указать кодировку вида дохода, которая в этой ситуации выглядит как 06 и обозначает доходы, полученные согласно условиям трудового договора, с которых НДФЛ удерживался нанимателем;
• строки № 030-060 предназначены для указания сведений об источнике полученных доходов, конкретно в примере — реквизитов нанимателя (ИНН, КПП, ОКТМО и прочие);
• в строке № 070 указывается величина дохода;
• строка № 080 служит отражением размера дохода, подлежащего обложению налогом по 13-процентной ставке;
• в строке № 090 указывают сумму начисленного к уплате НДФЛ;
• строка № 100 отражает величину НДФЛ, удержанного и перечисленного нанимателем.

Данные для внесения в строки № 030-100 находятся в справке типа 2-НДФЛ.

Заполнение листа Д1 — пункт № 1

При приобретении нескольких объектов недвижимого имущества на каждый из них нужно заполнять отдельные пункты № 1 в листе Д1. Вычисление имущественного возврата будет отражено 1 раз в виде суммарной величины вычета, включающей значения каждого из объектов.

Заполнение листа Д1 происходит в следующем порядке:

• в пункте № 1.1 указывают кодировку типа недвижимого имущества, приобретенного налогоплательщиком (дом обозначается цифрой 1, квартира — 2, комната в общем жилье — 3);
• пункт № 1.2 содержит кодировку типа собственности данного имущества (для единоличного владельца это 1, для долевого собственника — 2, при совместном владении неделимой собственностью — 3, а для детской собственности несовершеннолетнего — 4);
• в пункте № 1.3 указывается код признака плательщика НДФЛ относительно объекта недвижимой собственности (собственник обозначается цифрой 1, супруг владельца — 2, один из родителей несовершеннолетнего владельца — 3);
• пункт № 1.4 служит для указания категории плательщика НДФЛ — если он пенсионер, переносящий вычет на предыдущие периоды, ставится 1, если нет — 0;
• пункт № 1.5 отражает адрес, по которому расположен объект недвижимости;
• в пункте № 1.6 указывают дату приобретения недвижимости;
• пункт № 1.7 отражает дату, когда на недвижимое имущество были зарегистрированы права владения (для земельных участков — пункт № 1.8);
• пункт № 1.10 отражает величину одной или нескольких долей, находящихся в собственности;
• пункт № 1.11 содержит год, в котором плательщик НДФЛ получил право использования налогового имущественного возврата;
• пункт № 1.12 служит для указания суммы затрат на приобретение недвижимого имущества, которая не должна превышать 2 миллионов рублей;
• пункт № 1.13 предназначен для отражения суммы внесенных процентов по кредитным обязательствам, связанным с покупкой недвижимости, а также их рефинансированием.

Заполнение листа Д1 — пункт № 2

Второй пункт листа Д1 служит для вычисления суммы налогового возврата согласно утвержденной формуле. Заполнение осуществляется следующим образом:

• пункты № 2.1-2.4 предназначены для указания суммарного налогового вычета за приобретение недвижимого имущества и уплату процентов по кредитованию на покупку, который был получен в предыдущие отчетные периоды, а также остаток возврата, который переносится на текущий период;
• в пунктах № 2.5-2.6 отражают сумму налогового возврата, который предоставляется за расходы при покупке недвижимого имущества, а также при уплате процентов за кредит на покупку недвижимости;
• пункт № 2.7 предназначен для указания суммарного дохода, полученного налогоплательщиком, и облагаемого НДФЛ по 13-процентной ставке, который составляет сумму, указанную в строке № 010 раздела № 2 за минусом сумм, указанных в пунктах № 2.5-2.6 листа Д1;
• в пункте № 2.8 отражают сумму затрат на приобретение недвижимого имущества в отчетный период (она не может быть больше, чем сумма, указанная в предыдущем пункте);
• пункт № 2.9 служит для указания остатка налогового возврата, который перешел на следующий налоговый период (если часть вычета была использована в предыдущие периоды, то значение суммы равно разности между пунктами № 1.12 листа Д1 и пунктов № 2.1, № 2.5 и № 2.8);
• в пункте № 2.11 отражают остаток вычета за уплату процентов по ссуде, который перейдет на следующий период (его рассчитывают как разность пункта № 1.13 и пунктов № 2.2, № 2.6 и № 2.9).

Следует учесть, что суммарное значение пунктов № 2.8 и № 2.9 не может превышать величину суммы в пункте № 2.7. Точно так же суммарное значение пунктов № 2.1, № 2.5, № 2.8 и № 2.10 не может быть больше допустимого лимита налогового возврата по данной статье расходов.

Как заполнить раздел № 2?

Второй раздел предназначен для указания сведений, используемых при вычислении величины налогооблагаемой базы и налога. Заполнение раздела производится в следующем порядке:

• строка № 001 отражает величину ставки налогообложения, которая в данном случае равна 13%;
• в строке № 002 следует указать кодировку вида дохода (в данном случае указывается код 3 — прочее);
• строки № 010 и № 030 предназначены для указания суммарного дохода, полученного плательщиком НДФЛ за отчетный год, и облагаемого налогом по 13-процентной ставке (цифры полностью идентичны строке № 070 из листа А);
• строка № 040 служит для отражения суммы всех налоговых возвратов за приобретение недвижимого имущества (суммируются значения из пунктов № 2.5, № 2.6, № 2.8 и № 2.9, указанные в Д1);
• в строке № 060 следует указать величину базы, облагаемой НДФЛ по 13-процентной ставке (значение определяется как разность облагаемого НДФЛ дохода и начисленных налоговых вычетов, то есть разность значений строк № 030 и № 040, причем в случае получения отрицательного числа значение параметра ставится ноль);
• в строке № 070 указывают вычисленную сумму налога (она составляет произведение суммы, указанной в строке № 060 и 13% налогообложения);
• строка № 080 служит для отражения суммы налога, удержанной нанимателем из зарплаты (этот параметр указан в листе А, строка № 100);
• строки № 121 и № 130 предназначены для указания суммы НДФЛ за минусом налога, удержанного из зарплаты нанимателем, о есть разность строк № 070 и № 080 (при получении отрицательной суммы в строке ставится ноль);
• строка № 140 служит для указания суммы НДФЛ, которая подлежит возврату (это разность сумм, указанных в строках № 080 и № 070, причем она не может быть больше, чем значение строки № 080).

Правильное заполнение раздела № 1

Первый раздел предназначен для указания итоговых значений рассчитанного НДФЛ, подлежащего уплате либо возврату. Заполнение раздела происходит таким образом:

• в строке № 010 указывается кодировка вида — для возврата ставится значение 2;
• в строке № 020 следует указать код бюджетной классификации для доходов, по которым рассчитывается налоговый возврат (в нашем случае указывается 18210102010011000110);
• в строке № 030 указывается кодировка ОКТМО, которая приведена в справке 2-НДФЛ;
• в строке № 040 ставится ноль;
• в строке № 050 указывается итоговая величина НДФЛ для возврата.

Как заполняется титульный лист декларации

В тексте титульного листа указывают сведения о плательщике НДФЛ. Его следует заполнять полностью, кроме специального раздела, предназначенного для заполнения налоговым сотрудником.

Заполнять лист следует в таком порядке:

• номер корректировки — если декларация подается впервые, указывается ноль, при повторном заполнении — 1 или 2;
• код предоставления — проставляется код налогового учреждения, в которое подается декларация;
• категория плательщика налогов — кодировки указаны в справочнике, в нашем примере ставится 760 (иное физлицо, подающее декларацию для получения вычетов);
• кодировка документа — если это паспорт налогоплательщика, то ставится 21, остальные коды указаны в справочнике;
• кодировка региона — согласно справочнику;
• статус плательщика налогов — для налоговых резидентов России указывается 1;
• личные данные плательщика налогов — ФИО, дата рождения, место, а также паспортные данные и регистрация жительства, а также контактный телефонный номер;
• количество страниц и листов декларации, а также количество копий документов.

Внизу листа есть раздел для подтверждения достоверности и полноты указанных данных. Если декларация заполняется и подается лично плательщиком НДФЛ, то следует указать код 1, если его представителем — 2. Для представителя также необходимо указать личные и паспортные данные.

Заполнять декларацию можно как в письменном, так и в электронном виде. Для заполнения электронной формы следует скачать ПО с сайта Федеральной налоговой службы РФ.