Справочник предпринимателя

Аффилированные лица: определение, права, обязанности и остальные нюансы

Определение «аффилированные лица» часто встречается в новостях об экономических преступлениях, сделках, сообщениях о бизнесе. Поговорим подробно о том, кто же такие аффилированные лица, какими правами и обязанностями обладают, какую ответственность могут нести.

Кто такие аффилированные лица

С английского термин affiliate можно перевести как «компаньон», «филиал», «отделение» или «присоединенный». Под аффилированными лицами понимаются все лица, которые имеют возможность влиять на управление предприятием, его работу и стратегию. Именно аффилированные лица могут контролировать крупные сделки предприятия, принимать решения о слияниях, поглощениях, закрытиях компаний.

В российском законодательстве нет такого же четкого определения аффилированных лиц, как в западных странах. В нашем законодательстве данный термин применяется более широко. В старом законе от 1991 года №948-1 есть краткое определение аффилированных лиц, затрагивается данная тема также статьями 20, 105.1 и 105.2 Налогового кодекса.

Все признаки аффилированного лица

Есть четыре признака, по которым можно определить аффилированное лицо:

  1. Гражданин имеет право голоса в ходе собрания акционеров ОАО и участников ООО.
  2. У него есть пакет акций предприятия, он совладелец.
  3. Есть родственные связи с руководством предприятия. Например, отец владеет одной компанией, сын — другой, они аффилированные лица.
  4. Имеет право приостанавливать и отменять решения администрации компании, выступает членом правления.
Важно
Аффилированными лицами могут выступать не только граждане, но и компании. Например, предприятие владеет 100% акций другой компании. Они аффилированные лица, тесно связаны между собой.

Кто может выступать аффилированным лицом

Юрлица могут быть аффилированы, как с гражданами, так и другими предприятиями. В список входят:

  • Руководители исполнительных органов юрлица. Генеральные директора, например.
  • Члены совета директоров, а также наблюдательных советов и коллегиальных органов юридического лица.
  • Владельцы более чем 20% акций какого-либо предприятия или доли в его уставном капитале.
  • Дочерние компании, в которых другое юрлицо владеет более чем 20% акций.
  • Члены одной группы лиц (о такой разновидности аффилированности поговорим ниже).

Физические лица могут быть аффилированы следующим образом:

  • С компаниями, в которых им принадлежит более чем 20% акций.
  • С другим компаниями, которые входят в ту же группу.

Группы аффилированных лиц

В ФЗ №135 «О защите конкуренции» описаны разные виды групп аффилированных лиц:

  • Несколько компаний, которые объединены в одну финансово-промышленную группу. Это крупные организации, например, ЕВРАЗ.
  • Прямые родственники — супруги, родители и дети, братья и сестры. Аффилированными оказываются все предприятия, которыми они управляют или владеют.
  • Юрлица и физлица, которые владеют долями в уставных капиталах или более чем 50% акций организаций. Причем разделения между ООО и ОАО в законодательстве нет.
  • Физлицо и все компании, которым гражданин руководит, выступая, например, генеральным директором. Общий руководитель — это группа аффилированных юрлиц или ИП.
  • Несколько компаний, у которых общие члены совета директоров.
  • Физлица и юрлица, а также компании, которым одни и те же лица могут давать указания по поводу деятельности.
  • Организации, в которых более 50% членов советов директоров были избраны по предложению одних и тех же лиц.

Права и обязанности аффилированных лиц

Законодательство не устанавливает четкий список прав аффилированных лиц. Они отвечают правам всех остальных участников экономических, хозяйственных отношений. Контролирующие и зависимые от них фирмы могут вести деятельность вместе, сотрудничать, координировать свои действия, не выходя при этом за рамки антимонопольного и антикоррупционного законодательства.

А вот список обязанностей аффилированных лиц есть:

  1. Они обязаны сообщать всем контрагентам о том, что сделка проводится при участии заинтересованного, то есть зависимого или аффилированного лица. Если об этом не было сообщено заранее, сделку могут отменить.
  2. Сообщать о покупке более чем 20% акций какого-либо другого предприятия или такой же доли в его уставном капитале. Касается это требование акционерных обществ. В течение 10 дней после покупки такой доли акций аффилированное лицо обязано внести сведения об этом в официальный публикатор информации о госрегистрации юрлиц. Бывает сложно проследить, как меняется доля акций, ведь компания, в которой аффилированное лицо владеет 10% акций могла, например, купить 10% акций другого предприятия, в котором данному лицу уже принадлежит 10% ценных бумаг. И оказывается, что порог в 20% акций был достигнут, причем без участия лица, которое в итоге оказалось аффилированным.
  3. Требуется вести список аффилированных лиц. Как это делать, расскажем ниже. Ведут такие списки в основном ООО и акционерные общества, а также те компании, которые размещают свои акции на биржах. Списки аффилированных лиц предоставляются Центробанку РФ и бирже, а также размещаются на официальных сайтах предприятий.

Зачем и когда нужны сведения об аффилированных лицах

Как понятно из пункта 3 в списке обязанностей аффилированных лиц, данные о них должны находиться в свободном доступе. Это нужно, чтобы все участники сделок могли проверять своих контрагентов. Кроме того, аффилированные компании обязаны отчитываться перед государственными органами, совершая сделки с зависимыми юрлицами.

Списки аффилированных лиц облегчают контроль за соблюдением антикоррупционного и антимонопольного законодательства, нужны всем акционерам и учредителям ООО, а также налоговым и другим контролирующим органам.

Кроме того, сведения об аффилированных лицах нужны компаниям для внутреннего контроля и защиты от поглощений конкурентами. Например, одна компания решила купить акции другой. А та не желает стать зависимым лицом, которое управляется первым.

Конкуренты могут пойти по пути создания третьей компании, которая и купит акции второй, потом передав их первой. Поэтому очень важно следить, как связаны между собой различные компании, работающие в одной сфере экономики, конкурирующие за клиентов.

Список аффилированных лиц

Все открытые и закрытые акционерные общества, а также ООО обязаны вести свои списки аффилированных лиц. Порядок примерно одинаков:

  1. Глава компании издает приказ, которым назначает сотрудника, ответственного за ведение списка. Чаще всего им становится юрист предприятия.
  2. Приказом устанавливается, как часто будет обновляться список аффилированных лиц. Чаще всего это делают раз в год, после окончания отчетного периода. Но можно установить и другие сроки, многое зависит от того, насколько активно меняются собственники акций предприятия.
  3. Нужно установить, где будет храниться список аффилированных лиц предприятия и как к нему будет предоставляться доступ. Например, в случае с ООО список обычно хранят у генерального директора и предоставляют по требованию. А ОАО обязаны публиковать список аффилированных лиц на своем сайте.
  4. Следует указать лицо, которое имеет право подписывать список. Чаще всего перечень аффилированных с компанией лиц подписывает руководитель предприятия.

Форма списка аффилированных лиц может быть свободной, но в документе всегда содержатся все реквизиты предприятия, а также событие, которое стало причиной аффилированности, например, покупка акций, и его дата.

Можно вести список аффилированных лиц в виде таблицы, где помимо самих названий, событий, ставших причиной аффилированности и их дат, будут указаны размеры долей в уставном капитале и общее количество акций, принадлежащих различным физ- и юрлицам.

Ответственность аффилированных лиц

Есть шесть видов ответственности, которую несут аффилированные лица:

  1. За непредоставление информации об аффилированности. В данном случае лицо будет обязано компенсировать нанесенный ущерб и упущенную выгоду, которые были причинены сторонней компании по причине аффилированности.
  2. За отсутствие списка аффилированных лиц. Согласно статье 13.25 КоАП России, за такое нарушение должностному лицу грозит штраф в размере не более 5 тысяч рублей, а юридическому лицу — до 300 тысяч рублей.
  3. За нарушения, допущенные в ходе сделок с заинтересованными лицами. Утаивание данной информации может стать причиной отмены сделки.
  4. За нарушение ценообразования. Налоговые органы всегда строго контролируют все сделки по продаже товаров и услуг между взаимосвязанными компаниями. Нельзя допускать занижения цены для своего аффилированного лица. Или, наоборот, завышения цен благодаря связям между разными предприятиями. Поэтому контролирующие органы сравнивают цены по сделкам между аффилированными лицами с рыночными, со стоимостью предыдущих аналогичных сделок и рентабельностью закупки или продажи. В случае нарушения рыночного ценообразования аффилированным лицам грозит штраф.
  5. За вывод активов из аффилированных компаний, чтобы их преднамеренно обанкротить. За такими нарушениями тоже следят налоговые органы. Их насторожит, если во время проведения налоговой проверки было зарегистрировано новое аффилированное юрлицо, у компаний при этом совпадают адреса, у новой фирмы резко выросли активы, а у старой уменьшились, сотрудники переходят из одной компании в другую и так далее. Такие признаки вывода активов тоже станут причиной тщательной проверки и наложения штрафных санкций за попытку преднамеренного банкротства.
  6. За неуплату налогов из-за вывода активов, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Ответы на вопросы об аффилированных лицах

Ответим на некоторые вопросы об аффилированных лицах.

Вопрос № 1. Чем аффилированные лица отличаются от взаимозависимых? 

Собственно, взаимозависимые лица — это разновидность аффилированных. Такими признаются компании, которые связаны общими владельцами, видами деятельности и так далее. Но взаимозависимой компания может признать себя добровольно, а быть признанной аффилированной — только по признакам, которые были перечислены в этой статье.

Вопрос № 2. Если я, как генеральный директор компании, которая оказалась награни банкротства, выкупил у нее две машины по цене ниже рыночной, могут ли налоговики отменить эту сделку? 

До 2016 года такие сделки отменялись только в рамках процедуры банкротства и если цена покупки была заметно ниже рыночной. Но теперь действуют поправки в статью 45 Налогового кодекса, согласно которым ответственность за компанию-неплательщика налогов несут и юрлица, и физлица. Поэтому покупку автомобилей гендиректором могут счесть попыткой вывести имущество компании в пользу аффилированного лица. И заставят компенсировать рыночную стоимость автомобилей в счет уплаты налогов.

Вопрос № 3. Я индивидуальный предпринимать, а моей жене принадлежат 25% акций одного предприятия. По результатам тендера я стал поставщиком товаров для фирмы, акциями которой владеет моя супруга. Будут ли какие-то проблемы, связанные с тем, что мы с ней аффилированные лица? Никаких преференций в тендере мне не полагалось, я как ИП победил честно. 

Да, такие сделки относятся к деятельности аффилированных лиц и вызывают пристальное внимание налоговых органов. Будут проверены условия тендера, цены поставки сравнят с рыночными. Если никакие нарушения не будут выявлены, то сделка может состояться.

Заключение

Аффилированными могут оказаться самые разные компании и их руководители, владельцы, собственники части акций. Для аффилированных лиц самое важное — строго следовать законодательству в сфере рыночной конкуренции и ценообразования, не использовать взаимозависимость с целью ухода от налогов.

Аффилированными могут быть целые группы лиц и сделки между ними всегда привлекают более пристальное внимание налоговых и других контролирующих органов.

Похожие статьи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Close