НДФЛ: как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2019 году

Подоходный налог — один из самых важных и распространенных в общей системе налогообложения. Поговорим о том, что такое НДФЛ, по каким ставкам в каких случаях рассчитывается. Как подавать и заполнять отчетность по подоходному налогу, какие использовать алгоритмы. В общем, максимально подробно рассмотрим все нюансы, связанные с НДФЛ.

Что такое НДФЛ

Подоходный налог, или НДФЛ — это основной прямой налог с зарплаты, то есть вознаграждения за труд. Его платят все без исключения официально работающие граждане нашей страны. За неуплату НДФЛ предусмотрены строгие наказания, поэтому следует все делать правильно.

Ставки НДФЛ в 2019 году и особенности их применения

Российский Налоговый кодекс предусматривает широкий диапазон ставок по НДФЛ. Все они актуальны в этом году:

• 9%. Применяется исключительно для процентов по облигациям, причем с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 2007 года, а также при обложении налогом доходов, полученных учредителями доверительного управления тоже с ипотечным покрытием. Сертификаты такого участия также должны быть выпущены до 2007 года.
• 13%. Это основная ставка! Она актуальна везде, где не предусмотрен иной вариант. То есть с обычной зарплаты мы всегда платим 13% НДФЛ.
• 15%. Применяется для некоторых нерезидентов, об этом поговорим чуть позже.
• 30%. Для нерезидентов и доходов по ЦБ российских компаний, исключая дивиденды.
• 35%. Самая высокая ставка. Применяется для налогообложения призов, выигрышей, процентов по депозитам. Подробней — в статье 224 НК.

Если сумма НДФЛ больше самой заработной платы, то удержать налог нужно со следующей выплаты.

Подоходный налог для нерезидентов в 2019 году

Теперь подробней поговорим о ставках НДФЛ, которые применяются для нерезидентов в нашей стране.

Сначала разберемся, кто такие нерезиденты. Резидент — это работник, который в России провел за последний год свыше 183 календарных дней. Соответственно, нерезидент — тот, кто не был в РФ в течение указанного срока. Если человек уехал за границу на лечение или учебу, даже на срок свыше шести месяцев, это на его статус резидента не повлияет.

Рассмотрим все ставки НДФЛ для нерезидентов:

• 13%. По такой ставке, которая, как вы помните, является основной, начисляется подоходный налог для беженцев, мигрантов из государств ЕАЭС, членов экипажей судов под флагом России, безвизовых мигрантов, высококвалифицированных специалистов, лиц, работающих по патенту и участников программы по переселению соотечественников. Как видим, категория обширная и подразумевает налоговые льготы, приравнивая иностранцев с сотрудниками-гражданами РФ.
• 15%. Эта ставка действует исключительно для дивидендов, которые нерезидент получил благодаря имеющимся в собственности акциям российских компаний.
• 30%. Облагаются проценты по вкладам, предпринимательская деятельность нерезидентов, доходы от продажи имущества, экономии на процентах, а также остальные доходы иностранцев, которые не вошли в категорию, претендующую на ставку в 13%.

Как выбрать ставку НДФЛ

Итак, чтобы выбрать правильную ставку НДФЛ, нужно выяснить:

• Налоговый статус, то есть, является ли резидентом России данный работник или нет.
• Если резидент — выяснить вид дохода. Обычная зарплата — 13%, выигрыш — 35%.
• Если сотрудник нерезидент, следует узнать, есть ли у него патент, из какой страны он приехал, является ли высококвалифицированным работником или беженцем. Если да — 13%, если нет — 30%.
• Также следует выяснить, не являются ли доходы нерезидента дивидендами. Да — 15% ставка. Нет — вновь 30%.

Какие доходы освобождаются от НДФЛ

В статье 271 ТК России перечислены все случаи, когда НДФЛ вовсе не начисляется:

• с алиментов, назначенных судом;
• с командировочных;
• с выходного пособия и иных компенсационных выплат;
• с материальной помощи, которая не превышает 4 тысячи рублей;
• с пособия по безработице;
• с выплат в связи с беременностью и родами;
• со стипендий;
• с субсидий и грантов, выданных фермерским хозяйствам;
• с пенсий;
• с бесплатно выданных государством или местными властями земельных участков.

Сейчас также освободили от НДФЛ компенсации обманутым дольщикам. В данный список с 2018 года вошли дисконты по рублевым облигациям.

Налоговые вычеты по Налоговому кодексу

Налоговый вычет — собственно, сумма, которая уменьшает базу налогообложения по НДФЛ, воспользоваться этим могут россияне, резиденты, имеющие доходы, облагающиеся подоходным по ставке 13%.

Приведем вам 5 групп вычетов, которые предусмотрены в статье 218-221 НК:

1. Стандартные. Положены, например, родителям, родившим, опекающим или усыновившим ребенка. Родителям студентов-очников в возрасте до 24 лет. Налогооблагаемая база уменьшается на 1400 рублей за каждого ребенка в семье. Если ребенок третий и так далее, семья многодетная — 3000 рублей. Важно, чтобы размеры доходов такой семьи не превышали 350 тысяч рублей в год. Может воспользоваться таким налоговым вычетом любой из родителей на своем основном месте работы. Для матерей или отцов-одиночек такое правило тоже работает. Если речь идет о детях или студентах-очниках с особыми потребностями, налоговый вычет составляет 6000 рублей для опекунов, для родителей и усыновителей — 12000 рублей. Положены стандартные налоговые вычеты чернобыльцам, инвалидам ВОВ, боевых действий (3000 рублей), участникам боевых действий (500 рублей).

Приведем простой пример такого стандартного вычета: Попов А.В., резидент России и отец троих детей. Дети без особых потребностей, все несовершеннолетние. Платят Попову А.В. в его компании 50000 рублей ежемесячно. Налоговый вычет за месяц будет составлять 1400 + 1400 (два первых ребенка) + 3000 рублей за третьего = 5800 рублей. Вычисляем НДФЛ = (50000 – 5800) * 13% = 5746 рублей.

2. Социальные вычеты. Положены на обучение детей, благотворительность, приобретение медикаментов, пенсионное обеспечение.
3. Имущественные вычеты действуют в ходе продажи и покупки недвижимости, участка земли, стройки, погашении ипотеки, продажи автомашины. Ими можно пользоваться единожды.
4. Инвестиционные вычеты.
5. Профессиональные вычеты.

Как рассчитать НДФЛ за месяц

Этапы расчета НДФЛ за месяц:

1. Начисляется, собственно, сама зарплата за отработанный месяц.
2. Выясняется статус плательщика, выбирается ставка.
3. Из суммы дохода нужно будет убрать средства, не подпадающие под подоходный налог. Мы их все уже перечислили выше.
4. Учитываются налоговые вычеты, они тоже отнимаются из общей суммы дохода сотрудника.
5. Полученную в итоге сумму, равную начисленной зарплате минус необлагаемые НДФЛ доходы минус налоговые вычеты, умножаем на выбранную нами ставку налога.

В целом, все просто. Процедура стандартная и повторяющаяся каждый месяц. Поэтому бухгалтеры редко вносят изменения в программу, позволяющую быстро и точно вычислить все налоги из заработной платы. Изменения могут касаться только количества выходов, суммы вычета (ребенок вырос или родился), появления дополнительных доходов.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Подробно освещает данный вопрос глава 23 российского Налогового кодекса. Сроки перечисления подоходного налога будут зависеть от типа доходов:

• В следующий за расчетным день уплачивается НДФЛ, насчитанный на перечисленную на карту или выданную через кассу зарплату. То же касается дивидендов.
•  Доходы ИП — не позже 15 июля отчетного года в размере 15%, до 15 октября — еще 25%, остальные 25% до 15 января следующего года.
• В последний день месяца с отпускных и больничных.

Об отпускных и больничных стоит поговорить отдельно. Например, если отпуск начался 17 февраля, а закончился 9 марта, то отпускные выдаются за три дня до его начала —13 февраля. Но налог нужно будет перечислить только 28 февраля. Если сотрудник болел с 18 по 26 февраля, то пособие по больничному листу он получит уже 28 февраля, а вот уплатить подоходный налог работодатель вправе до 31 марта.

Пример расчетных сроков по подоходному налогу: За февраль 2019 года ООО «Колобок» начислило сотрудникам 350000 рублей зарплаты. НДФЛ составил 45500 рублей. 25 февраля персонал получил аванс в размере 150000 рублей. 31-го числа была начислена указанная нами сумма зарплаты и налога. 10 марта будет перечислена основная часть зарплаты, то есть 350000 – 150000 – 45500 = 154500 рублей. Таким образом, НДФЛ нужно перечислить 11 марта.

Отчетность по подоходному налогу в 2019 году

Все работодатели обязаны предоставлять налоговикам следующие виды отчетности:

• В конце года форму 2-НДФЛ.
• Каждый квартал форму 6-НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ не указываются необлагаемые доходы физических лиц и те, за которые налоги они платят лично.

Нужно руководствоваться в этой области приложениями к приказам ФНС № ММВ-7-11/18@ и № ММВ-7-11/19@, которые были приняты 17 января 2018 и 2019 годов. Именно данные бланки сегодня актуальны для работодателей.

Заполнять их нужно строго по инструкции и направлять в налоговые инспекции по месту регистрации юридического лица.

ИП на общей системе обложения налогами и граждане, получившие наследство (более подробно о данных категориях в статьях 216, 227, 228 и 229 НК) обязаны подать в налоговую форму 3-НДФЛ. Сейчас действует бланк, указанный в приложении ФНС № ММВ-7-11/822@, принятом в 2104 году с изменениями от 2017 года. Подать данный отчет нужно до 30 апреля года, который следует за отчетным. В добровольном порядке 3-НДФЛ можно подать до 3 мая.

Заключение

Подоходный налог не просто один из самых важных для наполнения бюджета страны, но и наиболее распространенный, касающийся буквально каждого работающего россиянина и нерезидента.

Все обязанности по начислению и перечислению в бюджет НДФЛ ложатся на работодателя, поэтому его бухгалтеры должны четко знать все нюансы, особенности выбора ставок, использования налогового вычета. Нужно следить за изменениями в законодательстве, которые касаются НДФЛ, и использовать только актуальные бланки отчетности.